עוסק זעיר או עוסק פטור?
נתחיל מהשאלה הזאת – מה ההבדל בין עוסק זעיר לעוסק פטור?
בעבר לא היה הבדל בין המונחים, והם שימשו לתיאור עסקים קטנים הפטורים מגביית מע"מ. לכן גם כונה העוסק הפטור "עוסק זעיר", ולעיתים אנו עדיין נתקלים במונח זה בהקשר של עוסקים קטנים ועוסקים פטורים.
עם זאת, החל משנת 2024 המונח "עסק זעיר" קיבל משמעות נוספת במסגרת רפורמה של רשות המסים, ולכן כיום לא מדובר בהכרח באותו הדבר.
המעמד במע"מ כעוסק פטור נקבע על פי מחזור העסקאות השנתי של העסק.
כדי להיות עוסק פטור אסור שמחזור העסקאות, ולא הרווח, בעסק יעבור את הסכום הקבוע בחוק, המתעדכן מדי שנה בהתאם למדד.
נכון לשנת 2026 תקרת מחזור העסקאות לעוסק פטור עומדת על 122,833 ש"ח בשנה.
מהם המאפיינים של העוסקים הפטורים ממע"מ?
כל בעל עסק או עצמאי בישראל פועל מול חמישה גופי מס מרכזיים: מס ערך מוסף, מס הכנסה, ביטוח לאומי, מס הכנסה מעבידים, כאשר הוא מעסיק עובדים וביטוח לאומי ניכויים המיועד לעוסקים המעסיקים עובדים.
בעל עסק הפטור מגביית מע"מ הוא בעל עסק אשר עסקאותיו פטורות מתשלום מס ערך מוסף, למעט עסקאות מקרקעין.
מאחר והעוסק אינו גובה מלקוחותיו את תשלום המע"מ, הוא אינו רשאי לקזז ולדרוש את מס התשומות (מע"מ על ההוצאות) ששולם על ידו.
ההתנהלות של כל בעלי העסקים הפטורים ממע"מ מול רשויות המס האחרות אינה שונה מכל פעילות אחרת. המונח עוסק פטור מתייחס רק לפטור מתשלום המע"מ.
העצמאים הפטורים ממע"מ אינם גובים מע"מ מלקוחותיהם ואינם רשאים להנפיק חשבוניות מס, אלא קבלות וחשבוניות עסקה.
כדי לגבות את הכסף מהלקוחות הם יוציאו דרישת תשלום (חשבונית עסקה) המפרטת את הסכום שעל הלקוח לשלם ובעת קבלת התשלום הם יתנו ללקוח קבלה.
כל מי שפטור מגביית מע"מ חייב לדווח לרשויות המע"מ אחת לשנה על מחזור עסקאותיו.
כאשר מחזור העסקאות עולה על סכום התקרה הקבוע בחוק יהפוך העוסק לעוסק מורשה ויהיה חייב בדיווח חודשי או דו חודשי (בהתאם לסוג העסק).
אם החריגה במחזור הייתה חד פעמית, ישלם העוסק מע"מ על סכום העסקאות שמעל לתקרת הסכום הקבוע בחוק.
כאשר רוצה העוסק להפוך לעוסק מורשה עליו לפנות אל משרדי המע"מ שבהם הוא פתח תיק ולהגיש בקשה להיות עוסק מורשה.
אילו עסקים חייבים להירשם כעוסקים מורשים?
לא כל אחד יכול לקבל פטור מגבייה ומתשלומי המע"מ. החוק קובע כי בעלי המקצועות והעסקים הבאים יהיו חייבים להירשם כעוסקים מורשים:
– בעלי מקצוע חופשי כמו הנדסאי, אגרונום, אדריכל, חוקר פרטי, טוען רבני, יועץ ארגוני, יועץ מס, יועץ לניהול, יועץ מדעי, מהנדס, מנהל חשבונות, עורך דין, רופא, סוכן ביטוח, פיזיותרפיסט, פסיכולוג, וטרינר, רופא שיניים, טכנאי, טכנאי שיניים, כלכלן, מודד, מתורגמן, שמאי ובעל מעבדה רפואית או כימית.
– נותני שירותים למופעים אומנותיים, מנחים, בוני תפאורה, מרצים, עובדי הוראה, קצרנים, עורכים, עובדים העוסקים בהכנה ובפיקוח על מבחנים ובגישור.
– בעלי בית ספר לנהיגה, בעלי גני ילדים או בתי ספר פרטיים, סוחרים ומתווכי רכב, מתווך מקרקעין וחברה.
בעבר בעלי עסקים קטנים הוגדרו גם כ"עוסק זעיר" או "עוסק זעיר פטור". בעקבות תיקון לחוק מס ערך מוסף משנת 2002 הוחלף המונח "עוסק זעיר" במונח "עוסק פטור". עם זאת, החל משנת 2024 קיבל המונח "עסק זעיר" משמעות נוספת במסגרת רפורמת עוסק זעיר של רשות המסים הנוגעת לאופן הדיווח במס הכנסה.
מחזור העסקאות של עוסק פטור בשנת 2014 היה 79,482 שקלים, אך עקב שינוי גובה הסכום, מחזור העסקים של עוסק פטור בשנת 2026 עומד על 122,833 ש"ח.
חמישה דברים שחשוב לדעת על ההתנהלות מול משרדי המע"מ
השלב הראשון של עצמאי המבקש פטור מתשלום המע"מ הוא פתיחת תיק במשרדי המע"מ וקבלת מספר מזהה, בדרך כלל מספר תעודת הזהות של המבקש.
לאחר קבלת מספר העוסק יש לגשת לבית דפוס, להדפיס קבלות לעוסק פטור (אם אתם בשנות ה- 90) או לחילופין להירשם ל- 30 ימי נסיון חינם בתוכנה מצוינת להפקת חשבוניות.
בסיום שנת המס חייב הנישום בדיווח עוסק פטור חד פעמי לרשות המע"מ על מחזור העסקאות. אל הנישום נשלח טופס מיוחד שבו הוא צריך למלא את גובה ההכנסה השנתי עד ל -31 בינואר של השנה הבאה. מחזור העסקאות הוא סך כל הקבלות או חשבוניות העסקה שאותן הוציא העצמאי ללקוחותיו.
כמו כל עצמאי, גם הפטורים מתשלומי המע"מ חייבים לשמור את כל המסמכים כמו קבלות, טופס 106, אישורי תרומות, אישורים על הפקדות לקופות גמל ולקרנות השתלמות, אישורים על ניכויי מס וכל מסמך הנוגע לפעילות העסקית של העצמאי. את המסמכים ואת ספרי הנהלת החשבונות יש לשמור לתקופה של שבע שנים.
בעלי עסקים קטנים יכולים לנהל בעצמם את הדיווחים והחובות למע"מ. הם יכולים להיעזר בייעוץ והדרכה הניתן לעצמאים בלשכת מס ההכנסה או בחוברות ההדרכה שמוציאה רשות המיסים מדי שנה. ועל אף זאת מומלץ להיעזר באיש מקצוע, רואה חשבון או יועץ מס, כדי לדעת איך לפתוח עוסק פטור ואיך לייעל את ההתנהלות מול רשויות המס ולמצות את מלוא הזכויות המגיעות.
12 דברים שחשוב לדעת על ההתנהלות מול מס ההכנסה
מיד עם תחילת ההתנהלות העסקית ולאחר שהנישום קיבל הסבר איך פותחים עוסק פטור במע"מ ובמס הכנסה על בעל העסק לפתוח תיק במס הכנסה. ניתן לבצע את התהליך מול פקיד השומה ובמקרים מסוימים גם באופן מקוון.
כדי לפתוח תיק עוסק פטור מס הכנסה יש למלא טופס פתיחת תיק במס הכנסה ואם יש כוונה להעסיק עובדים גם פתיחת תיק ניכויים ולצרף אליהם צילום של תעודת הזהות. את הטפסים יש למלא ולשמור עותק מהם לצורך תיעוד.
במעמד פתיחת התיק במס הכנסה רצוי להצטייד בשני אישורים, אישור ניכוי מס במקור ואישור על ניהול ספרים. עמותות וגופים גדולים מחויבים לנכות מס במקור מכל תשלום שהם משלמים לספקים.
ללא אישור מס במקור הם ינכו לכם באופן אוטומטי כשלושים אחוז מהתשלום כניכוי מס. בהתאם לצפי של ההכנסות המאפיינות את סוג העיסוק שלכם, פקיד השומה יקבע את גובה ניכוי המס במקור וייתכן גם ניכוי של אפס אחוז.
אישור ניהול ספרים נדרש בהתאם לחוק עסקאות גופים ציבוריים, תשל"ח – 1967 בעסקאות עם גופים מסוימים. ללא אישור זה הגופים המנויים בחוק לא ינהלו קשרים עסקיים עם העוסק.
מספר העסק שלכם במס הכנסה הוא מספר תעודת הזהות של בעל העסק.
לאחר פתיחת התיק תקבלו אישור על פתיחת התיק ממס הכנסה, ובו יצוינו הענף העסקי שאליו אתם שייכים ושיטת ניהול החשבונות שבה אתם חייבים.
בתחילת כל שנה עסקית או לאחר פתיחת התיק, רשות המסים עשויה לקבוע לעוסק מקדמות מס הכנסה בהתאם לצפי ההכנסות.
על הנישום למלא את טופס המקדמה, להפחית את הניכויים שהיו באותו החודש ולשלם את היתרה עד לחמישה עשר בחודש הבא.
אם לא היו הכנסות בחודשיים האחרונים, על הנישום לדווח על הכנסה אפס. את התשלום אפשר לבצע בבנק, בסניף הדואר או באמצעות האתר של מס ההכנסה.
אם החליט הנישום כי אחוז המקדמה שנקבע לו על ידי פקיד השומה הוא גבוה או נמוך מדי ביחס לצפי ההכנסות, אפשר להגיש בקשה להגדלה או להקטנה של אחוזי המקדמה או גם בקשה לביטול המקדמות.
בסיום השנה העסקית על העוסק למלא דו"ח שנתי של הכנסות והוצאות ולהגיש אותו במועד שנקבע על ידי רשות המסים.
את הדו"ח ממלאים בטופס מיוחד ויש להקפיד על מילוי כל הנספחים הנדרשים. אם הנישום מועסק גם כשכיר עליו להגיש טופס 106 המפרט את הכנסותיו כשכיר ואם יש לו בן או בת זוג, עליו לכלול בדו"ח גם את הכנסותיו.
מעת לעת עשויה רשות המסים לדרוש מהעוסק להגיש הצהרת הון, הצהרה שבה הוא מדווח על כל הרכוש שנצבר בשנים אלו.
הוראות החוק דורשות מכל בעלי העוסקים הפטורים ממע"מ לנהל את הספרים הבאים:
פנקס קבלות לעוסק פטור או ספר פדיון יומי שבו יהיה תיעוד של כל החשבוניות והקבלות שלכם מהספקים וספר תקבולים ותשלומים.
בניהול ספר תשלומים ותקבולים יש לרשום במהלך השנה את ההכנסות ואת ההוצאות של הפעילות העסקית השוטפת כאשר בכל רישום יש לציין את מספר הקבלה. את ספר התקבולים והתשלומים אפשר לקנות בכל חנות לכלי כתיבה (או לחסוך את כל הניירת ופשוט להשתמש במערכת החשבוניות של Hyp (איזיקאונט).
7 דברים שצריך לדעת על ההתנהלות מול הביטוח הלאומי
עם תחילת הפעילות העסקית יש לפתוח תיק עצמאי במוסד לביטוח לאומי. בעת פתיחת התיק במוסד לביטוח לאומי יש למלא טופס הנקרא "דין וחשבון רב-שנתי". בטופס יש לפרט את צפי ההכנסות ואת מקומות העבודה שבהם עבד העובד במהלך השנים.
לאחר פתיחת התיק יקבע המוסד לביטוח לאומי את גובה המקדמות החודשיות בהתאם לנתונים שנמסרו בעת הרישום. התשלום לביטוח לאומי נקבע בהתאם להכנסה שעליה הצהיר העצמאי בעת פתיחת התיק, וניתן לעדכן אותו במקרה של שינוי בהכנסות. את התשלום אפשר לשלם בהוראת קבע או שובר בבנק או דרך האתר של המוסד לביטוח לאומי.
כדי לענות על ההגדרה של עובד עצמאי מבחינת ביטוח לאומי על העוסק הפטור לעמוד באחד מהתנאים הבאים:
– העובד עוסק במשלח היד עשרים שעות בממוצע בשבוע.
– הכנסתו החודשית של העובד מהעבודה עולה על חמישים אחוז מהשכר הממוצע במשק.
– העובד עוסק בעבודה שתיים עשרה שעות בשבוע והכנסתו ממנה עולה על חמישה עשר אחוז מהשכר הממוצע במשק.
עובד שהכנסתו הנוספת מעסק נמוכה מ-25% מהשכר הממוצע במשק, ואינו עונה להגדרת "עובד עצמאי" בביטוח לאומי, עשוי להיות פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי על הכנסה זו.
התשלום לביטוח לאומי נקבע בהתאם להצהרת הנישום בטופס דין וחשבון שאותו מילא העובד בעת פתיחת התיק בביטוח לאומי. אם המקדמות הנדרשות מכם כתשלום לביטוח לאומי אינן תואמות את הכנסתכם החודשית, תוכלו להגיש בקשה לתיקון מקדמות ביטוח לאומי.
בסיום שנת המס מעביר מס הכנסה לביטוח לאומי את נתוני ההכנסות של העובדים ובהתאם לנתונים יעשה חישוב התשלום הסופי לביטוח לאומי. אם שילמתם מקדמות גבוהות, תקבלו החזרים, אם שילמתם מקדמות נמוכות, תדרשו לשלם הפרשים.
לפתיחת תיק עצמאי בביטוח לאומי יש חשיבות רבה מאחר ורק מבוטח בעל תיק של עצמאי יהיה זכאי לסוגים שונים של גמלאות, גם במקרים של פגיעה או תאונות עבודה.
עוסק פטור – יתרונות וחסרונות
– ניהול ספרי החשבונות של העוסקים הפטורים מחובת גביית המע"מ קל יותר מניהול ספרי חשבונות של העוסק המורשה. הם אינם חייבים בהוצאת חשבוניות מס ובדיווחים שוטפים לרשויות המע"מ.
-עוסקים פטורים יכולים להציע ללקוחותיהם מחיר תחרותי יותר על העסקאות מאחר והם אינם חייבים להעביר חלק מהתשלום, את המע"מ, לרשויות.
– עוסקים פטורים אינם משלמים מע"מ, לכן הם לא יכולים לקזז מע"מ תשומות בעת ההשקעה בפתיחת העסק או בכל פעם שהם רוכשים ציוד או סחורה לעסק בסכומים משמעותיים.
– מבחינה פסיכולוגית "תקרת הזכוכית" של העוסקים הפטורים עלולה למנוע מהם להגדיל את המחזור מחשש לעבור ממעמד של עוסק פטור למעמד של עוסק מורשה.
עד כאן, תוכן מקיף בנושא עוסק פטור. מקווים שלמדתם כמה דברים שיעזרו לכם בתחילת דרככם העצמאית. אתם מוזמנים לשתף את המאמר עם חבריכם!
