מה זה ניכוי מס במקור?
תשלום מסים הוא תהליך מורכב ולעתים גם מאתגר, לא רק מצד העסק המשלם אלא גם מצד רשויות המס האחראיות על הגביה. הקושי לגבות את המס במלואו, בין אם עקב חוסר דיווח או מסיבות אחרות, הביא לחיפוש פתרונות שיסייעו לרשות המסים בתהליך. אחד מהמנגנונים המרכזיים בהקשר הזה נקרא ניכוי מס במקור.
איך זה נראה בפועל? נאמר שיש לכם עסק להקמת אתרים, ואתם מספקים שירות לארגון גדול שמעוניין לרענן את הנכסים הדיגיטליים שלו. אותו ארגון משלם לכם עבור העבודה שביצעתם, אלא שמתברר שהוא מחויב על פי חוק להעביר חלק מהתשלום ישירות לרשות המסים, במקום אל חשבון הבנק שלכם. למה זה קורה? בדיוק, בגלל ניכוי מס במקור.
ניכוי מס במקור הוא מנגנון במסגרתו גובה רשות המסים אחוז מסוים מהמס שתצטרכו לשלם, כבר במעמד התשלום. במילים אחרות, במקום לחכות שהתשלום יועבר אליכם במלואו, תהליך הגבייה מתבצע בשלב מוקדם יותר. המשמעות היא שהלקוח שלכם מחויב לנכות אחוז מסוים מהתשלום המגיע לכם, ואת הסכום המנוכה להעביר בשמכם לרשות המסים.
מטרת התהליך, כמו שכבר הזכרנו, היא להבטיח שהמסים ישולמו בזמן וללא עיכובים. המנגנון מפחית את אי הוודאות מצד רשות המסים בנוגע לתשלומי המסים של עסקים, ומסייע לה להבטיח גבייה יעילה באופן סדיר. מכאן, שהניכוי הוא למעשה מקדמה. במקום להמתין שהעסק ישלם את המס בעצמו בסוף השנה, רשות המסים דורשת מהלקוח לבצע את תהליך הגבייה עבורה.
חשוב גם לדעת שלא כל עסק מחויב בניכוי מס במקור, ובנוסף קיימים הבדלים בגובה אחוזי הניכוי בין עסקים שונים. נרחיב על זה ממש עוד רגע.
שימו לב רק שבמדריך הנוכחי נתמקד בעיקר בניכוי מס עבור עסקים, אבל ניכוי מס במקור מתקיים גם במקרים נוספים, כמו למשל אצל משקיעים בניירות ערך.
האם כל לקוח חייב לנכות מס במקור?
לא. החובה לנכות מס במקור חלה רק על סוגי משלמים מסוימים, בהתאם לחוק. ברשימה הזו נמצאים בין היתר מוסדות ציבוריים, חברות וגופים נוספים בעלי תיק ניכויים במס הכנסה.
לקוחות פרטיים אינם מחויבים לנכות מס כאשר הם רוכשים שירותים לצרכים פרטיים.
עבורכם כבית עסק, נושא הניכוי יהיה רלוונטי במיוחד בעבודה מול גופים עסקיים או מוסדיים, שנוהגים לבדוק אם חלה עליהם חובת הניכוי, ולכן יבקשו מכם לעתים את האישורים הנדרשים.
לקוחות שלא מנכים מס כחוק עלולים להתמודד עם השלכות לא נעימות, כולל חוסר יכולת להתקזז על ההוצאה העסקית.
איך מחשבים ניכוי מס במקור ולפי מה הוא נקבע?
אחוז הניכוי משתנה בין תחומים, כאשר בדרך כלל במקרה של עסקים חדשים הוא נקבע בהתבסס על הממוצע בתחום בו העסק פועל ועל פי החלטת פקיד השומה.
אז איך הלקוח יודע מה גובה המס שהוא צריך לנכות? קיימות שתי דרכים עיקריות:
הדרך הראשונה – מידע על ניכוי מס במקור באתר רשות המסים
אם ללקוח יש מספר ת"ז או מספר ח"פ של העסק, הוא יכול להיכנס לאזור האישורים לצורך ניכוי מס באתר רשות המסים. לאחר הזנת הפרטים הנדרשים, תוצג בפניו טבלה הכוללת את פרטי העסק ואת אחוז הניכוי או הפטור המוענקים לו.
הדרך השנייה – בדיקת אישור ניכוי מס במקור שמציג העסק
לעתים, הלקוח פשוט יאמר לכם: "תעבירו לי בבקשה אישורי ניכוי מס במקור". אישור ניכוי מס במקור הוא מסמך רשמי הכולל את פרטי העסק ושיעורי הניכוי שנקבעו לו, ומאפשר ללקוח שלכם לדעת האם הוא חייב לנכות מכם מס במקור (ואם כן, באיזה שיעור).
כאשר ספק השירות לא מעביר טופס ניכוי מס במקור, הלקוח מחויב על פי חוק לנכות מס בגובה המקסימלי. ניכוי גבוה מהנדרש יכול לגרום לעסקים להפסיד כסף ולחכות עד לקבלת החזרי מס, כך שכדאי להיערך עם הניירת מראש.
האם העסק שלי מחויב בניכוי מס במקור?
אם אתם רוצים לוודא באופן פרטני מה הסטטוס שלכם, תוכלו לשאול את המייצג שלכם או לקבל את המידע באתר רשות המסים. הבדיקה הזו לוקחת כמה שניות, והיא הדרך הבטוחה לדעת בדיוק מה הסטטוס של העסק שלכם מול רשות המסים.
היכנסו למערכת אישורי ניכוי מס במקור באתר רשות המיסים, הזינו את פרטי תעודת הזהות או הח"פ של העסק, ותועברו לעמוד שיציג בפניכם את סטטוס העסק שלכם: פטור מלא מניכוי מס, או לחילופין מידע בנוגע לשיעורי ניכוי המס שחלים עליכם.
איך מקבלים אישור ניכוי מס במקור?
התבקשתם על ידי הלקוחות שלכם להציג אישורים לצורך ניכוי מס במקור? אין מה לדאוג, טופס אישור ניכוי מס במקור להורדה זמין באתר רשות המסים. תוכלו להוציא את הטופס בעצמכם או לבקש אישור לצורך ניכוי מס במקור מהמייצג שלכם.
איך להוציא אישור ניכוי מס במקור לבד? היכנסו לעמוד בו מוצג הסטטוס שלכם באתר רשות המסים, בתחתית העמוד תמצאו אפשרות להדפסת אישור בר תוקף.
לאחר ההפקה חשוב לשים לב לא רק לשיעור הניכוי אלא גם לתוקף האישור, כיוון שיש לחדש אותו אחת לשנה.
וטיפ שחשוב לזכור: אם הלקוח אכן נדרש לנכות אחוז מסוים מהסכום שיועבר אליכם, עליו גם להעביר אליכם אישור מתאים על כך שניכוי המס אכן בוצע.
למה זה חשוב? הפקת אישור ניכוי מס במקור עבור ספקים מאפשרת להם להוכיח לרשויות שהמס אכן נוכה, ולקזז את הסכום הזה מהחיוב השנתי שלהם. במילים אחרות, אתם כבעלי העסק צריכים לאסוף את האישורים מהלקוחות שניכו מס מהתשלומים שלכם, ולהעביר אותם אל רואה החשבון או יועץ המס.
כשתגישו את הדוח השנתי, הסכומים שקוזזו ייבחנו במטרה להתאים את המס שנוכה מכם אל הרווח השנתי שלכם. אם המס היה גבוה ממה שנדרש בפועל, תקבלו החזר.
לכן בכל מקרה של ניכוי מס במקור, אל תשכחו לבקש את האישורים המתאימים מהלקוח – זו הדרך שלכם לוודא שהכול מדווח ושאף שקל לא הולך לאיבוד.

אני רוצה לשנות או לבטל את שיעורי הניכוי שנקבעו לי, זה אפשרי?
אם נראה לכם ששיעור הניכוי שנקבע לעסק שלכם גבוה מדי, או שאתם בכלל זכאים לפטור, כדאי לדעת שעסקים יכולים להגיש בקשה לקבלת פטור מניכוי מס במקור או הפחתת גובה המס המנוכה.
בדרך כלל יינתן פטור לעסקים שכבר הגישו דו"ח שנתי, ושהוכיחו התנהלות חיובית בכל הקשור לחובותיהם מול מס הכנסה.
עם זאת, יש תחומים שבהם קיימת חובה קבועה לניכוי מס במקור. אם אתם לא יודעים אם העסק שלכם משתייך לענפים כאלה, או שאתם רוצים להגיש בקשה לפטור ולא בטוחים איך, כדאי להתייעץ עם המייצג שלכם.
תוקף אישור ניכוי מס הוא לשנת מס אחת, והוא מונפק על ידי רשות המסים בתחילת השנה.
אם כבר קיבלתם אישור, הוא לרוב יתחדש באופן אוטומטי, כל עוד עמדתם בכל הדרישות הרלוונטיות הנוגעות להתנהלות תקינה.
תוקף האישור הוא עד ה-31 במרץ של השנה העוקבת, כך שאם קיבלתם אישור ניכוי מס 2024 למשל, הוא תקף עד ה-31 במרץ לשנת 2025.
אישור ניכוי מס במקור עוסק פטור
בעקבות החלטה של רשות המסים, שנועדה להקל על עסקים חדשים, עסק חדש שמוגדר כעוסק פטור יקבל לרוב פטור מניכוי מס במקור. עם זאת, גם אם אתם זכאים לפטור כזה, לעתים לקוחות יעדיפו בכל זאת לקבל מסמך אישור מהעסק עצמו, כך ששווה לשמור את האישור בהישג יד.
אישור ניכוי מס במקור וניהול ספרים
לפעמים לקוחות יבקשו מכם לא מסמך אחד, אלא שניים: אישור ניכוי מס במקור ואישור ניהול ספרים.
גם אישור ניהול ספרים הוא מסמך רשמי שמתקבל מרשות המסים. מטרת האישור לאשש שהעסק עומד בכללים הנדרשים בכל הנוגע לספרי החשבונות, כך שהוא מספק ללקוחות "רשת ביטחון" נוספת – לדעת שהוא עובד עם ספק אמין שעומד בהנחיות רשות המיסים.
מדובר במסמך שרבים מהלקוחות הגדולים (בדגש על חברות ומוסדות ציבוריים) מבקשים מספקים חדשים מולם הם מתנהלים. עם קבלת אישורי ניכוי מס במקור וניהול ספרים, הלקוחות גם יודע שהעסק מולו הוא פועל מדווח לרשויות באופן מסודר וגם מבין כמה עליו לנכות מהתשלום (אם בכלל).
ניכוי מס במקור ואישור ניהול ספרים ניתנים להוצאה דרך אתר רשות המסים או לחלופין על ידי פנייה אל המייצג שלכם מול הרשויות.
אם אתם נוטים לעבוד מול לקוחות מתחלפים, ייתכן שתרצו להכין אישורי ניכוי מס במקור וניהול ספרים מראש, לשמור אותם בתיקיה מסודרת ולוודא שהם בתוקף. כך, אם תגיע בקשה מלקוח חדש, כל מה שתצטרכו לעשות זה לשלוף את האישורים, להציג אותם ללקוח וכך לספק לו את כל המידע הנדרש.
ומה קורה כשמוציאים חשבונית מס או קבלה?
בכל מקרה של ניכוי מס במקור, עליכם לשקף את המידע על גבי המסמכים שתידרשו להנפיק (בין אם מדובר בחשבונית או קבלה). אם אינכם בטוחים איך בדיוק לעשות זאת, אנחנו ממליצים כמו תמיד להתייעץ עם המייצג שלכם בשביל לוודא שהכל נעשה כמו שצריך.
עובדים עם מערכת להפקת חשבוניות דיגיטליות? אנחנו שמחים לבשר לכם שיש לכם חיים קלים הרבה יותר, גם בכל הקשור לניכויי מס במקור. מערכת חשבוניות דיגיטליות מאפשרת לציין את הניכוי ישירות בתוך המסמך, בצורה ברורה ומסודרת – בלי חישובים מסובכים ובלי בלבול.
כך זה עובד: במקרה שבו נוכה סכום מהתשלום שהועבר אליכם, ההנחיה היא להוציא חשבונית וקבלה שבה שורת ה"סך הכול לתשלום" תכלול את הסכום המלא טרם הניכוי. באזור של פרטי התשלום יש לציין בשורה אחת את הסכום שקיבלתם בפועל (בצ'ק, בהעברה בנקאית, באפליקציית תשלומים כמו ביט וכדומה), ובשורה נוספת את הסכום שנוכה מכם.
בואו נדגים: נניח שאתם עוסק פטור ולקוח צריך לשלם לכם 1,800 ₪, אבל מחובתו לנכות מס בגובה 30%. במקרה כזה הוא יעביר לכם 1260 ₪, ו-540 ₪ נוספים יועברו אל רשויות המס.
כאשר אתם מפיקים קבלה במערכת הפקת החשבוניות הדיגיטליות שלכם, ציינו את הסכום שהועבר אליכם (1,260 ₪) ואת אמצעי התשלום באמצעותו הוא הועבר. בשורה הבאה, ציינו את הסכום שנוכה מכם, ובאזור "אמצעי התשלום" בחרו באפשרות של "ניכוי במקור".
כך הסכום הכולל שיופיע בתחתית הטבלה יהיה 1,800 ₪, ויהיה ברור גם לכם וגם ללקוח מה שולם בפועל ומה גובה הסכום שנוכה מכם.
לסיכום
שמירה על סדר ודיווח מדויק מול רשויות המס יכולה להיות הרבה יותר פשוטה ממה שחשבתם.
כשמבינים איך ניכוי מס במקור עובד ומתנהלים נכון, הכול נהיה פשוט יותר: אין הפתעות, אין בלבול, אין קנסות, והכול מתועד בצורה מסודרת, בין אם אתם עסק שמנוכה ממנו מס, ובין אם אתם צריכים לבצע ניכוי מס במקור לספקים שמולם אתם עובדים.
אז אם אתם מעוניינים לשמור על סדר במינימום מאמץ – מערכת חשבוניות דיגיטליות היא אחד מהכלים שיכולים להעניק מענה יעיל ונוח גם בהתמודדות עם ניכוי מס במקור, בקלות, ביעילות וללא צורך בחישובים מורכבים. בנוסף, המערכת מרכזת את כל העסקאות שלכם במקום אחד, וכך חוסכת זמן, מצמצמת טעויות ומאפשרת מעקב נוח אחרי הסכומים שנוכו.
ועכשיו, אחרי שהבנתם מה זה אישור ניכוי מס במקור, אתם מוזמנים להצטרף למערכת החשבוניות של Hyp, ולהכיר את כל הפתרונות שיקלו על ההתנהלות מול רשויות המס, כולל תמיכה במודל חשבוניות ישראל, ואפילו שליחת דוחות אוטומטית לרואה החשבון – כדי שתוכלו להתמקד במה שבאמת חשוב: ניהול העסק שלכם.